享受海南15%企业所得税优惠需符合实质性运营 有四种判定标准
商报全媒体讯（椰网/海拔手机端记者 刘宁玥）6月21日上午，国务院新闻办公室举行海南自由贸易港法有关情况新闻发布会。海南省省长冯飞在新闻发布会上表示，要求企业实质性运营，是享受海南自由贸易港15%企业所得税优惠的前提条件之一。
财政部、税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知当中，就明确了实质性运营的概念。所谓实质性运营，是指企业的实际管理机构设在自贸港，并对企业生产经营、人员、财务、财产等实施实质性的全面管理和控制。
据介绍，为了进一步细化实质性运营的判断标准和管理要求，今年3月5日，国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅和海南省市场监管局联合印发了《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》，从居民企业和非居民企业两个层面，对实质性运营细化判定标准。
判定分为四种情况：
第一种情况，企业注册在自贸港且在自贸港之外未设立分支机构。在这种情况下，判断实质性运营的条件是，居民企业的生产经营、人员、财务、资产在自贸港。四要素当中任何一项不在自贸港，就不属于实质性运营。在上面的四要素当中，生产经营在自贸港，是指居民企业在自贸港有固定生产经营场所，且主要生产经营地点在自贸港，或者对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在自贸港。人员在自贸港，是指居民企业有满足生产经营的从业人员在自贸港工作，并且与居民企业签订一年以上的劳动合同或聘用协议。财务在自贸港是指居民企业的会计凭证、会计帐簿、财务报告等会计档案资料存放在自贸港，居民企业的主要银行帐户开设在自贸港。资产在自贸港是指居民企业拥有资产所有权或使用权，并实际使用的资产在自贸港，且与企业的生产经营相匹配。
第二种情况，企业注册在自贸港且在自贸港之外设立分支机构。这种情况属于总机构在自贸港的跨自贸港经营汇总纳税企业，判定实质性运营，主要把握注册在自贸港的居民企业能够从生产经营、人员、财务、资产四个维度实施对各分支机构的实质性全面管理和控制。所谓实质性管理，是对各个分支机构的生产经营活动进行计划、组织、指挥、协调，所谓实质性控制是对各个分支的人财物具有最终决策权和控制权。
第三种情况，企业注册在自贸港外且在自贸港设立分支机构。这种情况属于总机构在自贸港外的跨自贸港经营汇总纳税的企业，判断自贸港的分支机构实施实质性运营，主要强调分支机构具有生产经营的职能，具备与生产经营相匹配的软硬件支撑条件，并开展相关业务。同时，从功能分析的角度强调，分支机构的营业收入、职工的薪酬和资产总额，与企业生产经营职能相匹配。
第四种情况，非居民企业在自贸港设立机构、场所。这种情形与第三种情形的判断标准相似，强调机构、场所具有生产经营职能。
冯飞指出，按照国家税务总局和财政部总体的要求，海南细化了四种情形，进行综合判断。“这里面非常关键的就是要实现信息共享，比如税收信息、财务信息、薪酬工资方面的信息、人员就业信息等等，在实现信息共享的基础上作出综合研判。”
【责任编辑：周小妹】
【内容审核：曾 琪】
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